英国税务基本介绍及英国投资移民容易遇到的税务问题全解析

对于越来越多移居英国的华人，特别是对于投资移民的高净值人士而言，入境英国后如何进行税务规划、保护自己的资产是最为关键的问题之一。本文将从英国的纳税环境、税务居民与税务居籍的区别，以及高净值人群如何合理避税三个方面，向您介绍英国的税务体系。

英国税收基本介绍

英国的税务申报年度一般为每年的4月6日至次年的4月5日，每年向英国税务及海关总署报税的截止日期是10月5日，即6个月的申报期限。如果未能在规定期限内报税，将面临处罚。

英国的境内收入主要根据以下几种情况缴税：

1）  个人所得税：包括工资、分红、股息；养老金、储蓄和债券利息、租金以及信托的收入等。

2）  遗产税：

财产总价在325,000英镑以下，或留给配偶，需申报但不需缴税；

财产总价在325,000英镑以上的部分，税率为40%；

将财产留给子女或孙辈，财产总价在475,000英镑以上的部分，税率为40%。

3）  赠与税：0%。

4）  公司税：2019-2020税务年度为19%。

5）  利得税：主要是卖房和资本所得的收入，根据收入区间的不同，税率在18%-28%不等。

6）  增值税：20%。

税务居民与税务居籍

针对在英国境外产生的收入如何缴税，主要通过纳税人的居所（residence）和居籍（domicile）判定，通常分为3大类人群：

a.    英国税务居民和税务居籍（Resident & Domiciled -RD）

每年在英国居住大于183天，并达到居籍要求（过去20年内住满15年）的居民。

依照英国当地法律按全球纳税制（Arising Basis）缴纳税款，即无论在英国境内或境外的收入都需要按照英国的税收标准向英国政府纳税。

b.    英国税务居民非税务居籍（Resident & not UKDomiciled - RND）

每年在英国居住大于183天，符合税务居民要求；未达到居籍要求的居民。

可以自由选择遵循全球纳税制（Arising Basis），或选择使用汇入制纳税（RemittanceBasis）。本条适用于大多数高净值移民人士，下文将会进行详细讲解。

c.     非英国税务居民（non UK resident - NR）

-       在英国居住，但既未达到居住时间要求（183天），又未达到其他税务要求的居民。

-       在英国当地按照发生制原则纳税，即在英国本土所得需要向英国政府纳税。

汇入制纳税（Remittance Basis）

汇入制纳税主要取决于纳税人在英国的居住时长，通常税务居民每人每年有2,000英镑的免税额度。然而，如果您：

在过去的9年中有7年都是英国的税务居民，并且有67,000英镑以上的海外收入或150,000英镑以上的资本所得，您每年需要缴纳30,000英镑的汇入制申请费；

在过去的14年中有12年都是英国的税务居民，并有134,000英镑以上的海外收入或300,000英镑以上的资本所得，您每年需要缴纳60,000英镑的汇入制申请费；

在过去的20年中有15年都是英国的税务居民，您需要按照全球纳税制（ArisingBasis）进行缴税。

投资移民合理避税关键点

英国不同于美、澳、加等国，是非全球纳税国家；海外收入在一定规划下是可以避免英国双重征税的。投资移民在税收上有两点主要的优势：

1）   可以选择“汇入制纳税”，否则在取得税务居籍后需要全球纳税；

2）   规避“遗产税”：非税务居籍人士只需将在英国境内的资产缴纳遗产税，否则取得税务居籍后则需要按全球资产总额缴纳遗产税。

在登陆英国后，您可以考虑通过以下几种方式来合理避税：

1）尽早将海外资产汇入英国

我们建议您，在成为英国的税务居民前（即在税务年度内住满183天之内），需要将英国境外的资产尽可能的变现，然后通过合法途径汇入英国账户，这样在之后成为税务居民后该资产无需再次纳税。您投资至英国的200万英镑不需纳税，但不可作投资以外他用。因此我们建议您在登陆后，将覆盖未来五年各项生活开支的资金尽快转入英国。

2）不汇入英国

成为税务居民后，在选择“汇入制”的纳税方式的前提下，海外资产只要选择不汇入到英国，是可以避免纳税的。

3）通过赠予方式将资产转入英国

英国承认赠予无需纳税，但是需要三个前提条件：

1）  赠予人为非英国居民；

2）  赠予人与您为直系亲属；

3）  赠予人的海外收入来源合法；

在此基础上，您需要准备一份具有法律效力的赠予声明即可。

4）将在英资产留给配偶或子女

在成为税务居民及取得税务居籍后，不可避免地您需要考虑是否要将在英的资产留给子女，如果不尽早计划，很可能被收取40%的遗产税。

通常来说，将遗产留给配偶无需征税，并且在配偶也去世后双方的遗产免税额度可以叠加（合计950,000英镑的减免）。但如果纳税人的资产超过这个标准，或是想要将房子或资产留给子女而非配偶，最好提前7年开始立遗嘱，将资产进行赠予；如果7年后纳税人没有死亡，则这部分资产将免除遗产税。即使纳税人在7年内不幸去世，遗产税的税率也会有不同程度的减免。

CRS交换/重复纳税？

考虑到中英之间的CRS交换，最好的方式是在登陆英国之后，尽快申请英国税号“NInumber”，将英国的税号和英国身份报告给中国境外的银行（如香港、新加坡、美国、加拿大等），更新您在银行的身份，确认银行交换信息是交换到英国而非中国。

如果几年后CRS系统成熟，您无需担心英国的资产信息会交换回中国，因为在英国的资产收益其税率远高于中国，同时英国纳税系统完善，所以即便交换回中国（中国是全球纳税国家），同时在高税率国家（英国）已经纳税，在中国（低税率国家）应该不会再双重征税。

简单几句话来理解投资移民针对英国税务系统做的规划：

1. 税务居民问题：很多人一上来就被搞晕，是不是英国税务居民？从我的个人观点来看，所有的投资移民主申请人，一定都是英国的税务居民，因为居住都是超过183天的。 至于配偶也是一样，只要居住超过183，毫无疑问，英国税务居民。 

这个是基础，我的建议是大家在被定义成为税务居民之后，其实很多所谓的避税手段都是受到限制的。索性建议大家，按照正常的规则，缴纳英国的税务比较好。 

2. 办理投资移民之前，尽量多转入一些英镑进入英国：因为这个时候的投资账户开户，已经对您前期的资产来源做出了背书及审核，除去投资移民用的200万英镑以后，还有一些已经在英国境内的资产作为后续购房或者相关开销。 

3. 办理完成英国投资移民后，这个时候需要注意：再有新的资金转入的时候，最好是赠与的资金，例如父母名下的资金赠与转入英国，这个时候是不会有税收的。

4. 办理投资移民后，自己名下资金的转入需要注意：如何证明这笔资金的来源不是新钱（成为英国税务居民之后的企业收入，分红，利润）? 需要提前对资产来源证明做出规划，例如老的房产的销售，作为新进入英国的资金主要来源，而且最好是已经申报的资本。 

5 .CRS 需要注意，但是也并没有传说中这么可怕，房产是不被列入信息交换的体系中的。 相比较而言，英国税务系统更尊重法律和相关规则，如果有可能，可以使自己尽快成为英国税务居民以避免信息交换回到中国。 

6. 更多具体操作，请务必咨询英国专业的税务师为您提供规划建议。